公司为员工购买口罩的费用能税前扣除吗?请在疫情防控税收优惠20问里找答案

1.公司组织员工向公益性社会组织捐款用于疫情防控,公益性社会组织没有为每个人开具捐赠票据,而是统一为公司开具了捐赠票据,这种情况下员工可以进行个税税前扣除吗?

17.财政部 税务总局公告2020年第8号第五条中规定,为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入免征增值税。请问这里的必需生活物资具体范围如何确定?我公司应当如何判断是否免税?

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答:按照《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1,以下简称36号文件)规定,纳税人向其他单位或者个人无偿提供服务,用于公益事业或者以社会公众为对象的,不属于视同销售服务,不征收增值税。

据介绍,2020年2月12日0—12时,重庆市报告新冠肺炎新增确诊病例4例,新增出院病例8例。新增确诊病例中,万州区1例、南岸区1例、綦江区2例;新增出院病例中,万州区1例、开州区1例、梁平区1例、忠县1例、云阳县1例、巫溪县2例、两江新区1例。

答:《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(2019年第45号)第七条规定,纳税人取得的财政补贴收入,与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的,应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入,不属于增值税应税收入,不征收增值税。区政府给你工厂发放的开工补贴,与你工厂销售货物或者提供服务等收入或数量不直接相关,不需要就此笔补贴计算缴纳增值税。

10.财政部 税务总局公告2020年第9号第一、二、三条中提到的物品和货物是否有具体范围?

鉴于警方的威慑力,该男子主动从家中冰柜里拿出两只已经扒皮的野兔。

2.个人通过公益性社会组织向疫情防控的地区进行了捐赠,由于公益性社会组织因故无法及时开具票据,但承诺过一段时间再给我开具票据,这样情况我还能享受个税扣除政策吗?

答:食材属于餐饮企业的存货,发生变质的情况,可以根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)的相关规定进行税前扣除。并且,根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)规定,企业发生资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

13.如符合财政部 税务总局2020年第8号公告、第9号公告规定的免征增值税政策,但在文件下发前,纳税人已经就相关业务开具了增值税专用发票,其中部分难以追回作废或者开具红字发票,请问能否选择开具增值税专用发票的部分缴纳增值税,其他部分仍享受免税优惠?

答:《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)第五条规定,对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,是指为居民个人快递货物提供的收派服务取得的收入。

高通早已瞄准 PC 领域

答:按照《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(2020年第4号)第三条规定,纳税人适用8号公告和9号公告相关免征增值税政策的,不得开具增值税专用发票;已开具增值税专用发票的,应当开具对应红字发票或者作废原发票,再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票,应当开具对应红字发票而未及时开具的,可以先适用免征增值税政策,对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。

5.疫情期间,我公司给员工发放的购买口罩的费用,能否进行企业所得税税前扣除?

答:是的。根据《国家税务总局关于进一步延长2020年2月份纳税申报期限有关事项的通知》(税总函〔2020〕27号)规定,2月份纳税申报期限将进一步延长至2月28日,纳税人通过增值税发票综合服务平台对增值税扣税凭证进行用途确认的期限也相应延长至2月28日。

实际上,随着 5G 不断推进,高通的芯片早已不局限于移动设备领域,而是进一步深入至 PC 市场。

因此,纳税人可以在办理2月属期增值税纳税申报时,先按照免税进行申报。

雷锋网(公众号:雷锋网)了解到,联想 Yoga 5G 重量仅 1.3kg,支持杜比全景声,支持指纹解锁。硬件方面,具备一个支持 5G 的 Nano SIM 插槽、一个自适应 USB 充电端口以及红外摄像头。联想 Yoga 5G 配备 14 英寸全高清 IPS 触摸屏,三面窄边框,亮度最高 400 尼特,屏幕支持手写笔。

11.我单位和员工个人发生符合条件的捐赠,全额扣除时,应纳税所得额不足以扣除,超过部分是否可以结转?

答:可以一次性计入当期成本费用在企业所得税前扣除。

16.我公司买来发给员工用于新型冠状病毒的口罩、酒精等防护用品,买的时候取得了增值税专用发票,这部分进项是否适用“用于集体福利”而无法抵扣?

马某急于猎捕到野兔,竟然满山跑追赶野兔进入他布好的“阵地”。经过几个小时的奔波,马某回到布好套子的“阵地”,发现有两只野兔被套住已经死亡,遂将其藏好带回家。马某还没来得及“品尝”,就被森侦民警抓获。

18.2020年2月份增值税申报纳税期限进一步延长到28号之后,增值税专用发票勾选确认的期限是否也会延期?

在新闻发布会上,Cristiano Amon 还谈到了全球 5G 设备的现状。

答:按照《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(2020年第4号)第三条规定,纳税人适用8号公告和9号公告相关免征增值税政策的,不得开具增值税专用发票;已开具增值税专用发票的,应当开具对应红字发票或者作废原发票,再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票,应当开具对应红字发票而未及时开具的,可以先适用免征增值税政策,对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。

7.疫情期间,为了保证工作场所安全干净卫生,我公司在网上购买了一批消毒液,但是拿不到增值税发票,这种情况还能以什么作为凭证税前扣除?

据马某交代,他为“品尝”到野味,于12月12日中午,独自一人非法进入敦化林业局大蒲柴河林场辖区的山林内,利用铁丝自制了多个套子,在野兔经过地点布置好。

夏沛称,专家分析前期数据发现,随着输入重点人群已过潜伏期,近期重庆新增确诊病例主要为本地感染,且多数来自密切接触者,说明传染源搜索和管控措施总体到位。如2月8日新确诊20例中,13例来自密切接触者;2月9日新确诊22例中,17例来自密切接触者;2月10日新增确诊病例18例,13例来自密切接触者。下一步,重庆要进一步落实对密切接触者实行集中隔离医学观察的工作要求,严防疫情扩散蔓延。

纳税人适用8号公告和9号公告相关免征增值税政策的,按照上述规定,需要开具对应红字发票或者作废原发票的,仅针对“增值税专用发票”。已经开具适用税率的增值税普通发票的,不需要将发票追回换开后才享受免税政策,可直接进行免税申报。公告下发之后,纳税人按照规定享受免税优惠时,如果开具的是注明税率或征收率栏次的普通发票,应当在税率或者征收率栏次填写“免税”字样。

答:可以参照,本次疫情个人捐赠全额扣除政策的具体操作办法,按照《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第99号)执行,即机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的,纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。

12.保险公司直接捐赠给疫情防治任务医院的团体医疗伤害保险(保险是给医护人员的),可以享受财政部 税务总局公告2020年第9号第三条的免征增值税优惠吗?

答:贵公司给员工发放的购买口罩的费用,可以在企业所得税税前扣除。如果发放现金补贴,可以作为职工福利费税前扣除。

据 Cristiano Amon 称,目前全球有超过 340 家运营商投资 5G,其中超过 45 家已经部署了 5G。高通预计,随着骁龙 8 和 7 系芯片的发展势头持续增强,2020 年 2 亿台 5G 设备问世的目标目前看来都只是“保守估计”,2020 年仅 5G 智能手机出货量都将超过 2 亿部。

20.我工厂是制作无纺布的,因为疫情原因口罩需求量大涨,特以平时5倍工资召回员工并积极联系离职员工开工,区政府给我工厂发放了一笔开工补贴,请问这笔补贴需要缴纳增值税吗?

3.我购买并捐赠的口罩防护服等医疗物资,按照什么金额在计算个人所得税时扣除?

答:个人在享受应对新冠肺炎疫情捐赠全额扣除政策时,具体操作办法应按照《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第99号)执行。根据财税2019年第99号公告规定,捐赠口罩、防护服等物资的,应按照市场价格确定捐赠额,享受税前扣除政策。同时,根据公益捐赠的有关制度要求,接受物资捐赠的公益性社会组织会按照相应的办法确认捐赠物资的市场价格。如,在个人购买物资的时间与实际捐赠的时间很接近的情况下,公益性社会组织会按照购买价格确定物资市场价格。需要说明的是这个市场价格会取得捐赠者的确认。因此,捐赠者可以按照与公益性社会组织确认的物资市场价格确定捐赠额。

答:根据《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定,企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

答:财政部 税务总局公告2020年第9号第一、二条涉及所得税捐赠什么物品可以享受全额扣除政策的问题。根据2020年9号文件规定,企业和个人只要通过符合条件的公益性社会组织、国家机关捐赠,或者直接向承担疫情防治任务的医院捐赠,并且这些捐赠的用途是用于应对新冠肺炎疫情的,即可享受全额扣除政策。即税收政策只强调捐赠的用途,而不限制捐赠了什么物品和货物。

CES 上,高通与联想合作发布联想 Yoga 5G。相比于戴尔、惠普等公司宣布 2020 年夏季上市 5G 笔记本,联想 Yoga 5G 于 2020 年春季上市,率先推动了 5G PC 市场的发展,因此联想 Yoga 5G 也是全球首款 5G 笔记本。

而在 2019 年 12 月的骁龙技术峰会上,高通又发布了两颗全新 PC 芯片——骁龙 8c 和 7c,作为已有骁龙 8cx 平台的扩展,面向中低端 PC 设备,从而让高通系的 PC 设备覆盖更多价位段。

答:可以,个人在享受应对新冠肺炎疫情捐赠全额扣除政策时,具体操作办法应按照《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第99号)执行,即机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的,纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。

15.纳税人符合财政部 税务总局公告2020年第8号第五条的免税政策,1月份开具适用税率的增值税普通发票,是否需要将发票收回或者开具红字才可以享受优惠?是否可以参照国家税务总局公告2020年4号第三条第二项规定先享受免税,在免征增值税政策执行到期后1个月内再开具红字发票?后续享受优惠如何开具普通发票?

答:考虑到药品、医疗用品、防护用品种类很多,政策上难以将他们一一正列举,因此原则上,只要是与预防新冠肺炎直接相关的药品、医疗用品、防护用品物资,如口罩、护目镜、消毒液、手套、防护服等,都可以享受财税2020年10号公告有关免税的规定。

他认为,到 2022 年,5G 智能手机的出货量将超过 7.5 亿部,到 2023 年,5G 设备连接数量将超 10 亿,比 4G 达到这个数字要快两年。高通目前估计,到 2025 年,5G 设备连接数量将达到 28 亿。

联想表示,其他高通系 5G 设备也即将问世。

嫌疑人指认被套死的野兔和套子。警方供图

保险公司向承担疫情防治的医院无偿提供保险服务,不属于财政部 税务总局2020年第9号公告规定的货物捐赠范畴,但可以按照36号文件有关规定,对其用于公益事业或者以社会公众为对象的无偿提供服务,不视同销售征收增值税。

答:根据《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》(2016年第86号)规定,纳税人出租不动产,租赁合同中约定免租期的,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1)第十四条规定的视同销售服务,不征收增值税。你公司可以通过签订租赁补充协议适用上述免租期增值税政策。由于你公司已提前预收租金并开票,因此退还的三个月租金,应开具红字发票,冲减对应的租金金额。

答:按照《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(2020年第4号)第三条规定,纳税人适用8号公告和9号公告相关免征增值税政策的,不得开具增值税专用发票;已开具增值税专用发票的,应当开具对应红字发票或者作废原发票,再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票,应当开具对应红字发票而未及时开具的,可以先适用免征增值税政策,对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。

19.因为疫情原因,我公司给长期承租我方厂房的企业减免了三个月的租金,这三个月对应的租金是否需要缴纳增值税?由于租金已经提前预收并开发票给对方,我退还三个月租金后应如何处理?

目前此案正在进一步审理中。(完)

早在 2018 年 12 月的骁龙技术峰会上,高通就发布了首个 PC 专用计算平台骁龙 8cx,定位于旗舰级始终连接 PC,并可支持 5G。

不难看出,高通在 PC 芯片领域的一系列动作都加速了 5G 时代 PC 行业的产品创新与发布节奏。2020 年高通会在 5G PC 领域如何布局,雷锋网也将持续关注。

重庆确诊病例较多的区县分别是万州区102例、江北区25例、云阳县21例,北碚区、南川区尚无病例;确诊病例中,男性272例,女性237例;年龄最大90岁,最小7月龄;累计排除2364例疑似病例,尚有415例疑似病例正在排查中。累计追踪到密切接触者18092人,已解除医学观察11349人,尚有6743人正在接受医学观察。

此外,Yoga 5G 的市场定位是,通过 5G 蜂窝连接,为用户提供一种比开放 Wi-Fi 更安全的选择。据联想称,Yoga 5G 的主要技术创新是一种获专利的 5G 天线系统,同时支持毫米波全频段和 sub-6GHz 5G 网络。

8.财政部 税务总局公告2020年第9号规定的关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收问题,涉及的征管、政策问题是否可以参照财政部 税务总局公告2019年第99号执行?如:单位员工把捐款给公司,由公司统一捐赠,个人怎么在计算个税时候税前扣除?个人捐赠的口罩等物资如何确认金额?

答:企业所得税方面,企业发生的符合条件的捐赠支出,在计算应纳税所得额时已全额扣除,不存在不足扣除问题。如果出现亏损的,可以按照规定亏损正常结转。个人所得税方面,在现行个人所得税法政策体系框架下,尚无结转以后年度扣除的相关规定。因此,个人捐赠是不可以结转以后年度扣除的。

在8号、9号公告发布前,纳税人发生相关应税行为,可适用8号、9号公告规定的免征增值税政策,但纳税人已开具增值税专用发票,且无法按上述规定开具对应红字发票或者作废原发票的,其对应的收入应按规定缴纳增值税,其余收入仍可享受免税政策。公告下发之后,纳税人应按照8号、9号公告等规定适用征免税政策并开具和使用发票。

14.纳税人1月开具了增值税专用发票,由于暂时不能作废以及开具红字发票,准备按照文件要求在相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具,请问在办理2月属期增值税纳税申报时,是否可以先按照免税申报?

答:可以,个人在享受应对新冠肺炎疫情捐赠全额扣除政策时,具体操作办法应按照《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第99号)执行。根据财税2019年第99号公告规定,如果个人在捐赠时不能及时取得捐赠票据的,可以暂凭捐赠银行支付凭证享受扣除政策,并在捐赠之日起的90日内取得捐赠票据即可。

6.我们是一家餐饮企业,受疫情影响,部分年前预定的酒席被退订,已经采购的食材无法售出并已经变质,请问能否作为损失在企业所得税税前扣除?

答:按照增值税暂行条例等相关规定,你公司在疫情期间购买的口罩、酒精等防护用品,用于本企业复工复产的,属于特殊时期的劳保用品,取得合法有效扣税凭证的,其进项税额可以从销项税额中抵扣。

4.我企业属于财政部 税务总局公告2020年第8号中的疫情防控重点保障物资生产企业,为扩大产能新购置的相关设备,主要生产保障物资同时也生产与疫情无关的一些其他物资,是否允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除?

9.财政部 税务总局公告2020年第10号规定:单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金),不计入工资、薪金收入,免征个人所得税。请问这个文件里的“药品”“医疗用品”“防护用品”都包含什么内容?

同时,设备延续联想  Yoga 系列转轴翻转设计,用户可根据喜好将笔记本电脑转换为平板电脑,官方称联想 Yoga 5G 的电池续航长达 24 小时。

夏沛介绍,2月11日重庆新增1例死亡病例。患者为女性,61岁,开州区人。2月3日患者无明显诱因出现“咳嗽、腹泻”症状,2月6日出现呼吸困难,2月7日在开州某镇卫生院就诊,2月9日病情加重,由当地120直接转送至重庆大学三峡中心医院。2月10日患者血气结果一度好转,第一次咽拭子病毒核酸检测结果可疑阳性。2月11日患者第二次咽拭子病毒核酸检测结果阳性。2月11日20:30患者血压和血氧饱和度直线下降,20:32心跳骤停,重庆市、区两级专家立即予以心肺复苏、静推尼可刹米、肾上腺素、多巴胺等急救药品,全力抢救至21:11,患者心电图呈直线,宣布临床死亡。